Welke (fiscale) maatregelen kun jij als ondernemer dit jaar nog treffen die voordelig voor jou kunnen uitpakken? Hoe kun jij nu al slim inspelen op wijzigingen die vanaf 2025 gaan gelden? Tien praktische tips.
Let op! Een aantal van deze tips vloeit voort uit voorstellen uit het Belastingpakket 2025 en moet nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd. Ook worden er door het kabinet steeds nieuwe plannen bekendgemaakt of worden plannen herzien; derhalve is het belangrijk om altijd even contact op te nemen met jouw adviseur om te overleggen.
-
Koop nu nog een bestelauto zonder bpm
Ondernemers betalen nu nog geen bpm als ze een nieuwe bestelauto kopen en deze minstens 10% zakelijk gebruiken. Deze vrijstelling wordt per 2025 geschrapt. Dat scheelt duizenden euro’s, dus koop nu nog een nieuwe bestelauto voor zakelijk gebruik.
Tip! Een bestelauto zonder CO2-uitstoot kun jij in 2025 zonder bpm kopen.
-
Optimaliseer jouw KIA
Als je investeert, kun je recht hebben op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Het percentage aan KIA loopt vanaf een bepaald investeringsbedrag af, dus is het bij grotere investeringen vaak voordelig deze te spreiden over meerdere jaren (als dat kan). Voor toepassing van de KIA geldt een aantal voorwaarden. Overleg daarom met jouw adviseur of jij een investering op het eind van dit jaar wellicht beter kunt uitstellen tot 2025 of een investering die gepland is in 2025 naar voren moet halen.
-
Denk na over jouw dividendplanning in 2024 en 2025
Het tarief in box 2 bedraagt in 2024 24,5% tot een bedrag van € 67.000. Als jij een fiscale partner hebt, kun jij zelfs tot een bedrag van € 134.000 tegen 24,5% dividend uitkeren. Elk bedrag daarboven wordt in 2024 echter belast tegen 33%. Keer daarom tot maximaal € 67.000 – of bij een fiscale partner € 134.000 – dividend uit en profiteer van het lagere tarief. In 2025 kun jij tot een bedrag van € 67.804 uitkeren tegen 24,5% en met een fiscale partner tot een bedrag van € 135.608. Het voorstel op Prinsjesdag 2024 is om het tarief voor elk bedrag daarboven in 2025 te verlagen van 33% naar 31%.
Als jij een groot bedrag aan dividend wilt uitkeren, kun jij een deel daarvan dus beter in 2025 uitkeren. Houd er wel rekening mee dat dividend vanaf 2025 ook invloed kan hebben op de hoogte van jouw algemene heffingskorting en jouw vermogen in box 3. Ook een schuld aan jouw bv van meer dan € 500.000 kan van invloed zijn op de beslissing om dividend uit te keren. Ga na wat de effecten hiervan zijn en bereken of, en zo ja hoeveel dividend, jij beter in 2024 of juist in 2025 kunt uitkeren.
-
Speel in op wijzigingen BOR en DSR
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) wijzigen flink vanaf 2025. Zo gaat het bedrag van de 100% vrijstelling omhoog naar € 1.500.000 (in 2024 nog € 1.325.253), maar gaat de vrijstelling daarboven van 83% in 2024 naar 75% in 2025. Dit betekent dat de regelingen in 2024 een groter voordeel op kunnen leveren als de waarde van jouw onderneming meer dan ongeveer € 1.870.000 bedraagt. Blijft de waarde van jouw onderneming daaronder, dan kunnen de regelingen in 2025 meer voordeel opleveren. Ga daarom na of jij beter nog dit jaar jouw bedrijf kunt overdragen of juist beter kunt wachten tot 2025. Neem daarbij ook andere overwegingen mee, zoals de andere wijzigingen die met ingang van 2025 in de BOR en DSR gelden.
Tip! Omdat een bedrijfsoverdracht maatwerk is en de ene wijziging per 2025 in jouw voordeel kan zijn terwijl de andere dat niet is, adviseren wij jou altijd te overleggen met een van onze adviseurs. Zij kunnen jou bijpraten over alle wijzigingen die per 2025 en 2026 vermoedelijk ingaan en jou adviseren over jouw eigen situatie.
-
Benut jouw totale vrije ruimte
Binnen de werkkostenregeling betaal jij, onder voorwaarden, als werkgever geen belasting als jij met jouw vergoedingen en verstrekkingen aan jouw personeel binnen de vrije ruimte blijft. Voor 2024 bedraagt de vrije ruimte over jouw totale loonsom 1,92% tot en met € 400.000. Boven de € 400.000 is de vrije ruimte in 2024 1,18%. Ga na of jij nog vrije ruimte over hebt en maak hier gebruik van als jij jouw personeel extra wilt belonen, want een overschot aan vrije ruimte kun jij niet meenemen naar 2025.
Tip! Benut jij jouw vrije ruimte al maximaal en wil jij rond het einde van het jaar toch nog iets extra’s doen voor jouw personeel, kijk dan of jij dit kunt doorschuiven naar begin 2025.
-
Controleer jouw voorlopige aanslag 2024
Controleer jouw voorlopige aanslag 2024. Is de voorlopige aanslag te laag, wijzig deze dan zo snel mogelijk. Als jij een nadere voorlopige aanslag inkomstenbelasting nog in 2024 betaalt, leidt dat tot een lager vermogen per 1 januari 2025 in box 3 en bespaar jij mogelijk belasting. Ook rekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2025 een rente van waarschijnlijk 6,65% over jouw aanslag inkomstenbelasting 2024. Dit is hoog, zeker in vergelijking met de rente op een spaarrekening. Voorkom dus dat jij deze hoge belastingrente verschuldigd wordt en controleer of jouw voorlopige aanslag 2024 juist is.
Tip! Als jij de voorlopige aanslag inkomstenbelasting meer dan acht weken vóór het einde van het jaar wijzigt en de Belastingdienst slaagt er niet in de nadere voorlopige aanslag tijdig op te leggen zodat jij nog dit jaar kunt betalen, mag jij op 1 januari 2025 toch rekening houden met deze belastingschuld in box 3.
Tip! Voor bv’s waarvoor het boekjaar eerder eindigt dan 31 december, bijvoorbeeld door voeging in een fiscale eenheid, start de berekening van belastingrente al eerder, namelijk op de dag die ligt zes maanden na het afsluiten van het boekjaar. Vraag tijdig, dat wil zeggen binnen vier maanden na het einde van het boekjaar, een voorlopige aanslag aan om belastingrente te voorkomen.
-
Nog één keer giftenaftrek Vpb
In de vennootschapsbelasting bestaat een regeling voor giftenaftrek. Die bedraagt maximaal 50% van de winst tot een maximum van € 100.000. Voorgesteld is om deze giftenaftrek te laten vervallen voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025. Daarnaast is het voorstel om elke gift die een bv doet aan een ANBI of steunstichting SBBI, vanaf 2025 te behandelen als een dividenduitkering door de bv aan de aandeelhouder(s) met inhouding van dividendbelasting en belasting in box 2. Wil jij daarom een goed doel (ANBI of steunstichting SBBI) steunen via jouw bv, doe dit dan nog in 2024.
Let op! Uiteraard moet jouw bv in 2024 dan wel voldoende winst maken, anders leidt de gift niet tot aftrek.
-
Vraag voor de laatste keer de SEBA aan
Jij kunt alleen in 2024 nog gebruikmaken van de Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto’s (SEBA). De subsidie geldt bij aanschaf van een nieuwe, emissieloze elektrische bedrijfsauto met een maximumgewicht van 4.250 kilo. De subsidie is afhankelijk van jouw bedrijfsgrootte en bedraagt maximaal € 5.000 per auto. Let wel op dat jij nog geen definitieve koop- of financial leaseovereenkomst hebt afgesloten op het moment dat jij de subsidieaanvraag indient.
Let op! Wacht niet te lang met het aanvragen van subsidie. Op 7 oktober 2024 was nog maar € 20.000.000 (33%) budget beschikbaar van het totale budget van € 60.000.000. Het loket bij RVO.nl sluit op 31 december, 12.00 uur.
-
Beoordeel jouw arbeidsrelaties met niet-werknemers
Vanaf 1 januari 2025 kan de Belastingdienst weer handhaven als een arbeidsrelatie die jij hebt met een zzp’er of andere niet-werknemer moet worden aangemerkt als een dienstbetrekking. Hoewel de Tweede Kamer heeft gevraagd om een zachtere landing bij het opheffen van het handhavingsmoratorium op 1 januari 2025, is nu wel de tijd om jouw arbeidsrelaties binnen jouw onderneming tegen het licht te houden en waar nodig actie te ondernemen.
-
Optimaliseer samenstelling box 3 vermogen
Jouw vermogenssamenstelling op 1 januari 2025 vormt weer de basis van de box 3-heffing die jij in 2025 betaalt. Het tarief in box 3 lijkt in 2025 gehandhaafd te blijven op 36%! Beoordeel daarom richting het einde van 2024 jouw box 3-vermogen. Ben jij bijvoorbeeld van plan om beleggingen te verkopen, dan lijkt het – in het kader van de box 3-heffing – verstandiger om dat eind 2024 te doen dan begin 2025. Dit in verband met het veel hogere forfait voor beleggingen dan voor bank- en spaartegoeden. Uiteraard moet de box 3-heffing niet de enige variabele zijn waarvan jij jouw beslissing laat afhangen. En bovendien mag jij dan de banktegoeden niet binnen drie maanden inwisselen voor andere investeringen.
Nog meer tips om jouw box 3-vermogen te verlagen, zijn bijvoorbeeld de aankoop van waardevolle spullen eind 2024 in plaats van begin 2025, het schenken van een bedrag eind 2024 in plaats van begin 2025 en de aankoop van zogenaamde groene beleggingen. Deze groene beleggingen zijn in 2024 nog vrijgesteld tot een bedrag van € 71.251 (fiscale partners € 142.502), maar in 2025 nog maar tot een bedrag van € 30.000 (fiscale partners € 60.000). Daarnaast heb jij recht op een heffingskorting van 0,7% over jouw vrijgestelde groene beleggingen.
Let op! In de recente arresten oordeelde de Hoge Raad dat jij in box 3 het – door de Hoge Raad gedefinieerde – werkelijke rendement in aanmerking mag nemen als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. Het wettelijke forfaitaire rendement is derhalve ook per 1 januari 2025 nog van belang. Jij kunt hier alleen van afwijken als jij kunt bewijzen dat jouw werkelijke rendement, berekend op de wijze zoals door de Hoge Raad voorgeschreven, lager is dan dit forfaitaire rendement.
Gerelateerde artikelen
Toon allesRechtsherstel belastingheffing box III aangifte inkomstenbelasting
Op 24 december 2011 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de vermogensrendementsheffing box III van 2017 in strijd is met het Europees Verdrag tot...