Aanpassing tarief inkomstenbelasting box II en versobering bedrijfsopvolgingsregeling

In juni 2022 is een initiatiefwetvoorstel ingediend met voorgestelde wijzigingen voor het tarief voor inkomen uit aanmerkelijk belang (box II) en de bedrijfsopvolgingsregelingen in de inkomstenbelastingbelasting en de erf- en schenkbelasting. Het is de bedoeling dat de voorgestelde wijzigingen ingaan op 1 januari 2023. De voorgestelde wijzigingen moeten nog door de Tweede Kamer worden behandeld. Het is dus onzeker of de voorgestelde wijzigingen doorgaan of dat ze nog worden aanpast.

Wijziging aanmerkelijk belangtarief

Het aanmerkelijk belangtarief bedraagt nu 26,9%. Voorgesteld is om tot een inkomen in box II van

€ 60.000 het tarief te verlagen naar 26%. Over het meerdere wordt het tarief 40,59%.

Afschaffing doorschuifregelingen aanmerkelijk belang bij overlijden en schenken

Bij het schenken of vererven van aanmerkelijk belangaandelen kan, voor zover sprake is van ondernemingsvermogen en aan andere voorwaarden is voldaan, de fiscale verkrijgingsprijs van de aandelen worden doorgeschoven naar de verkrijger van de aandelen zodat geen aanmerklijkbelang heffing in box II is verschuldigd. Voorgesteld is om deze fiscale doorschuifregelingen te schrappen per 1 januari 2023.

Verlaging vrijstelling waarde ondernemingsvermogen voor de schenk- en erfbelasting (BOR)

Op dit moment bedraagt de vrijstelling voor de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting 100% van het ondernemingsvermogen tot een waarde van € 1.134.403. Over het meerdere bedraagt de vrijstelling 83%. Voorgesteld is om de vrijstelling per 1 januari 2023 te verlagen naar 25% van het ondernemingsvermogen met een maximum van € 1.000.000.

Daarnaast is voorgesteld om alleen nog aanmerkelijk belanghouders die tenminste 25% van de gewone aandelen bezitten nog in aanmerking te laten komen voor de bedrijfsopvolgingsregelingen.

Verhuurd vastgoed wordt beleggingsvermogen

De bedrijfsopvolgingsregelingen in de inkomstenbelasting en schenk- en erfbelasting zijn alleen van toepassing op ondernemingsvermogen en niet op beleggingen. Voorgesteld is om verhuurd vastgoed per 1 januari 2023 altijd als een belegging aan te merken.